待转销项税额是什么意思(待转销项税额账务处理及例题)

待转销项税额账务处理及例题

增值税是指在我国境内生产、销售货物以及进出口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。待转销项税额是指纳税人已确认收入，但尚未发生增值税纳税义务，须在以后期间才确认纳税义务的情形的。

一、待转销项税额一般账务处理

1、企业在确认收入时，尚未发生纳税义务，借：银行存款，贷主营业务收入、应交税费-待转销项税额。

2、企业在发生纳税义务的的当期，借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费-应交增值税（销项税额）。

二、例题

A企业为建筑施工企业，属增值税一般纳税人，2001年5月确认施工收入1000万元，但出包方要扣10%作为质量保证金1年，该企业适用增值税率13%，本次仅开票900万元。

解：进项税额=80000*13%=10400

1、取得发票时，

借：银行存款 981

应收账款 109

贷：主营业务收入 10000

应交税费-销项税额 81

应交税费-待转销项税额 9

2、2022年5月未发生质量问题并收款时，

借：银行存款 109

贷：应收账款 109

同时开出增值税专用发票

借：应交税费-待转销项税额 9

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 9

三、其他说明

1、待转销项税额属于应交税费下涉及增值税的二级明细科目。

2、该科目应用范围较，目前主要适用于财务上已确认收入，但税法暂不确认收入的情形，如施工质量保证金，充值卡先充值后消费等情形。